Податкові нововведення для ФОПів та календар звітності і сплати податків на рік

14 січня 2025 р. 00:32

14 січня 2025 р. 00:32

Розглянемо детально питання звітності для ФОПів І, ІІ та ІІІ груп у 2025 році, включаючи строки, максимальні доходи, сплату ЄСВ та інші важливі аспекти.

• Податкові нововведення на 2025 рік
• Обов'язкова сплата ЄСВ: кому, коли і скільки
• Військовий збір: коли, кому і скільки сплачувати
• Максимальні доходи ФОП
• Податковий календар для ФОПів І, ІІ групи
• Податковий календар для ФОП ІІІ групи

Загальні нововведення для всіх груп ФОП у 2025 році :

Військовий збір. З 1 січня 2025 року всі ФОП на спрощеній системі оподаткування зобов'язані сплачувати військовий збір. Для І та ІІ груп це фіксована сума, для ІІІ групи – відсоток від доходу.

Зміни у звітності. Змінюються форми звітності з єдиного податку, до них буде додано інформацію щодо сплати військового збору. Оновлені форми будуть доступні в Електронному кабінеті платника.

Обов'язкова сплата ЄСВ.

Максимальні доходи для ФОП. Вони зросли.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

ЄСВ будуть платити тепер навіть якщо немає доходу. З весни 2022 ця сплата була добровільною.

Право не сплачувати ЄСВ за себе збережено для деяких категорій підприємців, зокрема:

• ФОП – особи із інвалідністю за умови наявності пенсійних або соціальних виплат.
• ФОП – пенсіонери за віком або за вислугу років.
• ФОП – наймані працівники, за яких ЄСВ сплачує роботодавець (не менше 22% від мінімальної заробітної плати).
• ФОП на загальній системі без доходу.
• мобілізовані підприємці на весь період служби (за умови подання підтверджуючих документів).

Мінімальний страховий внесок у 2025 році складатиме 1760 грн на місяць (8000 грн * 22%). Максимальний внесок – 35200 грн (160000 грн * 22%).

Коли треба платити ЄСВ. Починаючи з 2025 року, підприємці повинні дотримуватися чітких строків внесення платежів – до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом або помісячно.

ФОПи першої, другої та четвертої групи почнуть сплачувати податки (військовий збір та єдиний податок та, за бажанням - ЄСВ) вже з січня, до 20 числа. Водночас ФОПи третьої групи повинні сплачувати військовий збір, єдиний податок і єдиний соціальний внесок поквартально, починаючи з 20 квітня 2025 року .

Звітність. Звітність з ЄСВ подається раз на рік у складі Додатка 1 до річної декларації.

Військовий збір

Нарахування та сплата військового збору ФОП-платниками єдиного податку розпочинається з 1 січня 2025 року.

• ФОП 1, 2, 4 групи вперше сплачуватимуть військовий збір за січень 2025 року до 20 січня у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (у 2025 році — 800 грн). Звітувати за військовий збір потрібно буде у річній декларації за 2025 рік.
• ФОП 3 групи вперше сплачуватимуть військовий збір за результатами 1 кварталу 2025 року, тобто, до 20 травня у розмірі 1% від доходу. Звітувати за військовий збір потрібно буде у квартальних деклараціях за 2025 рік.

Штрафи за порушення сплати військового збору для:

• ФОП 1 та 2 груп — у розмірі 50% від суми єдиного податку, яку не сплачено.
• ФОП 3 групи:
  за несплату менше ніж 30 днів — штраф 5% від суми несплаченого ВЗ,
  за несплату понад 30 днів — штраф 10% від суми несплаченого ВЗ.

У разі умисної несплати військового збору відповідальність буде такою:

• перше порушення: штраф 25% від суми несплаченого військового збору,
• повторна затримка сплати понад 90 календарних днів: штраф 50% від суми боргу.

Максимальні доходи ФОП (ліміти)

Ліміти доходів для ФОПів залежать від мінімальної зарплати на 1 січня поточного року. У 2025 році вони становлять:

• І група: 167 розмірів мінімальної заробітної плати - 1 336 000 грн.
• ІІ група: 834 розміри мінімальної заробітної плати - 6 672 000 грн .
• ІІІ група: 1167 розмірів мінімальної заробітної плати - 9 336 000 грн .

Для порівняння, наведемо ліміти за 2024 рік (виходячи з мінімальної зарплати 7100 грн):

• І група: 1 185 700 грн.
• ІІ група: 5 621 400 грн.
• ІІІ група: 8 285 700 грн.

Якщо фізична особа-підприємець перевищила встановлений ліміт доходу, то з наступного кварталу після перевищення вона зобов'язана: змінити групу єдиного податку на першу або другу, або перейти на загальну систему оподаткування; оподаткувати суму перевищення доходу за ставкою 15% .

Календар звітності та сплати податків

Звітність та строки для ФОП І, ІІ групи у 2025 році

Сплата до 20 числа поточного місяця (Наприклад, за січень - до 20 січня, за лютий - до 20 лютого).

800 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати на 01.01.2025), сплачується разом з єдиним податком до 20 числа поточного місяця.

Сплата поквартально у розмірі мінімум 1760 гривень на місяць або 5280 грн за квартал - до 20 числа наступного місяця, що йде по закінченні кварталу, або до 20 числа наступного місяця (Наприклад, за січень - до 20 лютого) за бажанням.

Поквартально:

• IV квартал 2024 року - до 20 січня 2025 року
• І квартал 2025 року - до 21 квітня 2025
• ІІ квартал - до 21 липня
• ІІІ квартал - до 20 жовтня
• IV квартал - до 20 січня 2026 року.

Подається до 1 березня 2026 року (за 2025 рік).

Звітність та строки для ФОП ІІІ групи у 2025 році

Сплата протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації за звітний квартал. 5% від прибутку за квартал.

Сплата:

• IV квартал 2024 року - до 19 лютого 2025 року
• І квартал 2025 року - до 20 травня 2025
• ІІ квартал - до 19 серпня
• ІІІ квартал - до 19 листопада.
• IV квартал - до 19 лютого 2026 року.

1% від доходу, сплачується разом з єдиним податком.

Сплата до 20 числа наступного місяця у сумі 1760 грн або поквартально у сумі 5280 грн.

Сплата поквартально:

• IV квартал 2024 року - до 20 січня 2025 року
• І квартал 2025 року - до 21 квітня 2025
• ІІ квартал - до 21 липня
• ІІІ квартал - до 20 жовтня
• IV квартал - до 20 січня 2026 року

Подаються протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

• За рік - до 10 лютого 2025 року
• І квартал 2025 року - до 12 травня 2025
• Півріччя - до 11 серпня
• 9 місяців - до 10 листопада 2025 року
• Рік - до 10 лютого 2026 року.

Де платити податки та робити звіт

• Електронний кабінет платника
• У додатку для бізнесу банку, в якому ви обслуговуєтеся, наприклад, ПриватБанк Бізнес.
• ДІЯ. Сплата податків, але якщо ви це робите вперше, то може не пройти.

Реквізити для сплати податків

• Можна знайти на сайті Державної податкової служби України .

Як зробити самому звітність

• Скористатися порадами знайомого бухгалтера
• Переглянути відео на каналі Про Податки ФОП - Михайло Смокович та, за можливості, задонатити йому.

Вінницькі