Трансфертне ціноутворення в Україні: коротко про головне

25 червня 2026 р. 14:50

25 червня 2026 р. 14:50

Міжнародні операції компаній привертають окрему увагу у ДПС України, якщо ціна, рентабельність або інші фінансові умови можуть впливати на прибуток. Трансферне ціноутворення ( ТЦУ ) встановлює правила, за якими бізнес має аналізувати такі операції для податкових цілей.

Що таке трансфертне ціноутворення

Трансфертне ціноутворення – це податковий механізм, який встановлює правила контролю за цінами в окремих операціях з нерезидентами, зокрема з пов’язаними особами-нерезидентами, а також з постійними представництвами нерезидентів в Україні.

Головна ідея ТЦУ полягає в тому, що умови операцій між пов’язаними або іншими визначеними сторонами мають відповідати принципу «витягнутої руки». Тобто ціна, рентабельність або інші фінансові умови мають бути такими, як між незалежними компаніями у зіставних обставинах.

Які операції підпадають під правила ТЦУ

Правила ТЦУ застосовуються не до всіх зовнішньоекономічних операцій. У податковому законодавстві для таких операцій використовується спеціальний термін – контрольовані операції (КО). Щоб визначити, чи підпадає операція під правила ТЦУ, перевіряють контрагента, характер операції та вартісні критерії.

До операцій, які можуть підпадати під правила ТЦУ, належать операції:

• з пов’язаними особами-нерезидентами;
• через нерезидента-комісіонера;
• з нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій;
• з нерезидентами визначених організаційно-правових форм;
• між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні.

Окремо оцінюється зміст операції та її вплив на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Це може бути купівля або продаж товарів, надання послуг, фінансові операції, роялті, операції з нематеріальними активами, корпоративними правами чи цінними паперами.

Вартісні критерії для КО

Щоб операція визнавалася контрольованою, сам факт роботи з нерезидентом зазвичай недостатній. Важливі також фінансові показники платника податку та обсяг операцій з окремим контрагентом. Враховуються два критерії:

• річний дохід платника податку на прибуток перевищує 150 млн грн;
• обсяг операцій з кожним окремим контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн без урахування непрямих податків.

Якщо ці умови виконуються разом із суб’єктним критерієм, компанії потрібно аналізувати операцію за правилами ТЦУ.

Звітність з ТЦУ

Якщо компанія здійснювала КО, вона має подавати Звіт про контрольовані операції та бути готовою надати документацію з трансфертного ціноутворення на запит органу контролю.

Звіт подається за результатами звітного року і має містити інформацію про контрольовані операції, контрагентів, суми операцій та застосовані методи. У документації зазвичай описують:

• сторони операції та характер їх взаємовідносин;
• зміст контрольованої операції;
• функції, активи та ризики сторін;
• обраний метод трансфертного ціноутворення;
• джерела інформації та розрахунок діапазону цін або рентабельності.

Потрібно мати підготовлене обґрунтування, яке пояснює логіку операції та підтверджує її відповідність правилам ТЦУ.

Ризики для бізнесу

Основні ризики у сфері ТЦУ виникають тоді, коли бізнес неправильно визначає контрольовані операції, не готує документацію або не може пояснити економічну логіку ціни.

Проблемними можуть бути операції з роялті, внутрішньогруповими послугами, позиками, експортом сировини, імпортом товарів чи централізованими сервісними моделями. У таких випадках податкова може перевіряти не лише наявність документів, а й реальність операції, її економічний зміст та вплив на фінансовий результат.

Тому аналіз ТЦУ варто проводити ще до подання звітності. Для бізнесу важливо вчасно перевірити своїх контрагентів, обсяги операцій, пов’язаність сторін і наявність документального підтвердження ринкових умов.

Якщо компанія здійснює міжнародні операції та не впевнена, чи підпадає під правила контролю, варто звернутися до фахівців. Вони перевірять операції, визначать обов’язки компанії та пояснять, як застосовується ТЦУ для бізнесу https://tco-audit.com.ua/ua/chto-takoe-transfertnoe-cenoobrazovanie/ .

Реклама

Ctrl + Enter

Івано-Франківські