Контрольовані операції: як визначити обов’язок звітування та уникнути штрафів Контрольовані операції – це угоди, які здійснюються між пов’язаними особами, тобто юридичними або фі...

26 червня 2025 р. 18:33

26 червня 2025 р. 18:33

Українські компанії, які працюють з нерезидентами, дедалі частіше стикаються з вимогами трансфертного ціноутворення. Щоб уникнути податкових донарахувань, важливо правильно визначити, чи потрібно подавати звіт про контрольовані операції . Адже навіть звичайна комерційна угода може мати ознаки контрольованої та спричинити ризики додаткових перевірок та штрафів.

Що таке контрольовані операції

Контрольовані операції – це угоди, які здійснюються між пов’язаними особами, тобто юридичними або фізичними особами, що мають прямий чи опосередкований вплив одна на одну, незалежно від того, чи є вони резидентами України чи нерезидентами. Також під контроль потрапляють операції з контрагентами, які зареєстровані у юрисдикціях з низьким рівнем оподаткування.

Такі операції підлягають пильному контролю з боку податкових органів, якщо одночасно виконуються дві умови: річний дохід платника податку перевищує 150 млн гривень, а сума операцій із кожним окремим контрагентом перевищує 10 млн гривень на рік, без урахування ПДВ.

Під контроль підпадають не тільки купівля-продаж товарів і послуг, але й операції з роялті, надання кредитів і позик, продаж прав інтелектуальної власності, а також інші фінансові та нематеріальні угоди. Часто бізнес недооцінює статус своїх угод, вважаючи їх звичайними комерційними операціями, хоча за законом вони вже належать до контрольованих, що може призвести до порушень і штрафів.

Хто зобов’язаний подавати звітність

Платники податку на прибуток, які відповідають вищевказаним критеріям, повинні щороку подавати звіт про контрольовані операції до 1 жовтня року, наступного за звітним. Окрім самого звіту, на запит податкової слід підготувати документацію з ТЦУ. Це структурований документ, який обґрунтовує ринковість цін, метод оцінки та розрахунки.

Подати звіт потрібно навіть у разі наявності лише однієї контрольованої операції. А от за неподання звіту чи документації передбачені суттєві штрафи.

Як не припуститися помилки

Серед найпоширеніших помилок неправильна ідентифікація контрольованих операцій. Щоб цього уникнути, слід:

• перевірити всі операції з нерезидентами на відповідність критеріям ТЦУ;
• переконатися, що контрагент не входить до переліку «низькоподаткових» юрисдикцій;
• проаналізувати пов’язаність сторін за критеріями Податкового кодексу;
• звернутися до консультанта, якщо є сумніви в статусі угоди.

Особливої уваги потребують нетипові або разові операції – наприклад, виплата роялті, надання позик, передачі прав на об’єкти ІВ. У таких випадках краще провести попередній аналіз і зафіксувати висновки.

Зовнішній аудит – спосіб уникнути штрафів

Щоб правильно ідентифікувати контрольовані операції, важливо врахувати не лише контрагента, а й суть угоди, умови її виконання, наявність посередників та інші нюанси. Самостійно охопити всі аспекти іноді буває складно, особливо якщо операції нетипові або компанія працює з кількома юрисдикціями. Тому рекомендується залучити фахівців, які допоможуть розібратися з нюансами, уникнути помилок і забезпечити підготовку коректної звітності. Це можна зробити за допомогою аудиту контрольованих операцій.

Київські