Українцям пояснили, у яких випадках перекази на картку вважаються оподатковуваним доходом

23 червня 2026 р. 13:08

23 червня 2026 р. 13:08

Насправді в Україні немає окремого «податку на перекази», пише «Судово-юридична газета ». Однак у певних випадках податкова дійсно може зацікавитися великими або регулярними надходженнями на картку й донарахувати податки. Усе залежить не від самого факту переказу, а від походження коштів та їхнього характеру.

Чи оподатковуються всі надходження на картку

Сам факт зарахування коштів на банківську картку не означає автоматичного виникнення податкового зобов’язання. Податкове законодавство виходить із принципу, що оподатковується саме дохід фізичної особи. Якщо кошти не є доходом або з них уже були сплачені податки, повторного оподаткування не відбувається.

Питання оподаткування доходів фізичних осіб регулюється Податковим кодексом України. Зокрема, стаття 165 ПКУ визначає перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків.

Згідно з ПКУ, не підлягають оподаткуванню:

• суми державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги, компенсацій, вартості соціальних послуг та реабілітаційної допомоги;
• грошові компенсації особам з інвалідністю, допомога на дітей з інвалідністю під час реалізації індивідуальних програм реабілітації;
• допомога у зв’язку з вагітністю та пологами;
• інші виплати та страхові суми, що отримуються з бюджетів або фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Однак ризики податкових донарахувань можуть виникнути у випадках, коли надходження на банківські рахунки фізичної особи мають ознаки систематичного доходу, але при цьому не відображаються у податковій звітності та не оподатковуються у встановленому порядку.

Такі правовідносини регулюються статтею 14.1.54 Податкового кодексу України, яка визначає поняття доходу як загальну суму будь-яких доходів платника податків, отриманих протягом звітного періоду, а також нормами ст. 163 ПКУ, що встановлюють об’єкт оподаткування доходів фізичних осіб.

Об’єктом оподаткування є всі доходи фізичної особи, з яких має сплачуватися податок. Для резидента це:

• загальний дохід за місяць або рік;
• доходи, отримані в Україні;
• доходи, отримані за кордоном.

Для нерезидента це доходи з джерел в Україні.

Тобто податок може стягуватися з усіх доходів, які отримує особа, якщо вони підпадають під оподаткування згідно з Податковим кодексом України.

Якщо надходження мають ознаки доходу від підприємницької діяльності (зокрема, регулярність, однотипні призначення платежів, надходження від значної кількості осіб), контролюючий орган може розцінити такі операції як отримання оподатковуваного доходу з відповідним обов’язком декларування.

Крім того, подарунки та грошова допомога також можуть вважатися доходом, і їх оподаткування залежить від того, хто саме є дарувальником та на яких умовах отримано кошти.

Відповідно до ст. 174 Податкового кодексу України, такі надходження можуть або не оподатковуватися, або оподатковуватися на пільгових умовах, якщо вони отримані від членів сім’ї першого ступеня споріднення (батьки, діти, чоловік або дружина). В інших випадках подарунки у грошовій або іншій формі можуть вважатися доходом і оподатковуватися за загальною ставкою — 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору відповідно до ст. 164 ПКУ.

Чи має податкова доступ до банківських рахунків

У таких випадках важливо розуміти, що податковий контроль не означає автоматичного доступу до фінансової інформації громадян. Порядок отримання даних про банківські рахунки суворо регламентований законодавством і має встановлені обмеження.

Інформація про рух коштів на банківських рахунках є банківською таємницею згідно зі ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність». Податкові органи не мають автоматичного доступу до рахунків фізичних осіб.

Водночас банки зобов’язані здійснювати фінансовий моніторинг відповідно до Закону України № 361-IX «Про запобігання та протидію легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом». У разі виявлення підозрілих фінансових операцій банк має право та обов’язок перевіряти клієнта, запитувати документи про походження коштів, а також повідомляти уповноважені органи.

Доступ до інформації про рахунки може бути наданий податковим органам лише у випадках та в порядку, передбачених законом, зокрема в рамках податкової перевірки або за рішенням суду.

Зокрема, податкова може визначити податкові зобов’язання за минулі періоди, якщо встановить факт отримання неоподаткованого доходу. У таких випадках застосовуються норми ст. 54 та ст. 102 Податкового кодексу України, які дозволяють контролюючому органу донараховувати податки та встановлюють строки, протягом яких це може бути зроблено.

Якщо податкова доведе, що фізична особа отримувала дохід і не задекларувала його, їй можуть донарахувати податкові зобов’язання. Зокрема, згідно зі ст. 167 ПКУ, застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18%, а також військовий збір у розмірі 5%. Окрім основної суми податків можуть застосовуватися штрафні санкції. Згідно зі ст. 123 ПКУ, у разі заниження податкового зобов’язання передбачено штраф у розмірі 25% від суми донарахованого податку, а при повторному порушенні — 50%.

Також відповідно до ст. 129 ПКУ нараховується пеня за кожен день прострочення.

Найчастіше такі ситуації виникають, коли особа фактично здійснює підприємницьку діяльність через особисту банківську картку без реєстрації як ФОП.

Нагадаємо, як писала «Судово-юридична газета», у судовій практиці вже є справи, де податкова аналізувала регулярні надходження на банківські картки фізичних осіб і зверталася до суду з вимогою про стягнення несплачених податкових зобов’язань.

У рамках однієї зі справ податковим органом було встановлено фактичне отримання фізичною особою доходів, які не були задекларовані. Платник податків не надав доказів, що спростовують висновки контролюючого органу, не підтвердив походження коштів і не подав декларацію за відповідний звітний період (2023 рік). За таких обставин суд погодився з позицією податкової.

За результатами перевірки податківці дійшли висновку, що платник податків отримав доходи від інших фізичних осіб у сумі 3 549 997 грн, не подав декларацію та не сплатив ПДФО й військовий збір. На цій підставі було донараховано:

• понад 638 тис. грн податку на доходи фізичних осіб;
• понад 53 тис. грн військового збору;
• фінансові та адміністративні штрафи.

У результаті суд визнав правомірним донарахування податкових зобов’язань у розмірі 18 % ПДФО та 5 % військового збору, а також штрафних санкцій і пені, передбачених Податковим кодексом України.

Таким чином, сам факт надходження коштів на банківську картку не є підставою для оподаткування. Податкові наслідки виникають лише тоді, коли такі надходження відповідають ознакам доходу, визначеним Податковим кодексом України, і не були задекларовані або підлягають оподаткуванню у встановленому порядку.

Економіка