В Україні змінюються податки при продажу землі: як термін володіння впливає на суму платежів

11 вересня 2026 р. 17:38

11 вересня 2026 р. 17:38

Про це розповіли фахівці Юридично-землеупорядкувальної компанії «Земельний фонд України», повідомляє Новини.LIVE.

Від чого залежить сума податків при продажу землі

Під час продажу земельної ділянки можуть нараховуватися податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір. Правила їх сплати визначені статтею 172 Податкового кодексу України.

Податки розраховуються виходячи з оціночної вартості земельної ділянки, але вона не може бути нижчою за ринкову ціну.

Розмір платежів залежить від кількості угод з нерухомістю протягом року, способу придбання землі, терміну перебування ділянки у власності та її площі.

Для наочності розглянемо продаж землі вартістю 100 тисяч гривень, що відповідає її оціночній вартості.

Коли податки з продажу землі не сплачуються

Якщо земельна ділянка перебуває у власності більше трьох років, а продаж є першим протягом року, ПДФО та військовий збір не сплачуються.

Для земель сільськогосподарського призначення, отриманих у результаті безоплатної приватизації, діє довший термін — не менше 10 років володіння.

Водночас трирічне обмеження не застосовується до землі, отриманої у спадок. Якщо успадкована ділянка продається вперше протягом року, а її площа не перевищує норму безоплатної передачі, визначену статтею 121 Земельного кодексу України, податки також становлять:

• ПДФО — 0 % або 0 грн;
• військовий збір — 0% або 0 грн.

Скільки потрібно сплатити при другому та наступних продажах

Якщо це другий продаж земельної ділянки протягом року, а її площа не перевищує норматив, передбачений статтею 121 Земельного кодексу України, платежі становитимуть:

• ПДФО — 5 %, або 5 000 грн;
• військовий збір — 5%, або 5 000 грн.

Для третього та кожного наступного продажу протягом року, якщо йдеться про успадковану землю, застосовуються ті самі ставки:

• ПДФО — 5 % або 5 000 грн;
• військовий збір — 5 % або 5 000 грн.

Якщо ж третій або наступний продаж стосується земельної ділянки, яку власник придбав, податкове навантаження буде вищим:

• ПДФО — 18 %, або 18 000 грн;
• військовий збір — 5 % або 5 000 грн.

Якщо земля перебуває у власності менше трьох років

Якщо земельна ділянка перебуває у власності менше трьох років, а у разі приватизованої сільськогосподарської землі — менше 10 років, під час її продажу сплачуються:

• ПДФО — 18 %, або 18 000 грн;
• військовий збір — 5 %, або 5 000 грн.

При цьому до успадкованої землі вимога щодо трирічного володіння не застосовується. У такому випадку ставка ПДФО може становити 0% або 5% залежно від черговості продажу та інших передбачених законом умов.

Для нерезидентів діють окремі правила

Якщо продавцем земельної ділянки є нерезидент, застосовується окрема ставка ПДФО — 18 %, незалежно від того, скільки часу земля перебувала у його власності.

На прикладі ділянки вартістю 100 тисяч гривень це:

• ПДФО — 18 000 грн;
• військовий збір — 5 000 грн.

Податки для ділянок, площа яких перевищує норматив

Окремі правила передбачені для земельних ділянок, площа яких перевищує нормативні розміри, визначені статтею 121 Земельного кодексу України.

Якщо це перший продаж протягом року, продавець сплачує:

При другому та наступних продажах протягом року, якщо ділянка була отримана у спадок, ставки залишаються незмінними:

Якщо ж така земельна ділянка була придбана, а не отримана у спадок, податки становитимуть:

• ПДФО — 18 % або 18 000 грн;
• військовий збір — 5 % або 5 000 грн.

Хто повинен сплачувати податки під час продажу землі

ПДФО та військовий збір покладаються на продавця земельної ділянки. Водночас на практиці сторони можуть домовитися про інший розподіл витрат, наприклад, сплачувати їх порівну.

Військовий збір сплачується разом з ПДФО і застосовується незалежно від терміну володіння землею, якщо конкретна угода купівлі-продажу підлягає оподаткуванню.

Крім того, під час нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу у державного нотаріуса сплачується державне мито в розмірі 1% від вартості земельної ділянки.

Зазвичай сторони самостійно визначають, хто буде нести ці витрати — продавець, покупець або обидві сторони порівну.

Водночас для угод між близькими родичами — подружжям, батьками та дітьми, бабусями, дідусями, братами, сестрами або онуками — державне мито не стягується. Це дозволяє скоротити додаткові витрати під час оформлення сімейної угоди.

Економіка